Особенности новой декларации по НДС

Итак Минюст утвердил новую декларацию по НДС, порядок ее заполнения и сдачи. Какие особенности и отличия у данной декларации?

Дата сдачи новой декларации увеличена на 5 дней.

Ранее декларация сдавалась до 20 числа месяца следующего за отчетным. Теперь дата сдачи декларации по НДС — до 25 числа следующего за отчетным.

Полный переход на электронный формат обмена.

Ранее сдавать декларацию и так нужно было в электронном виде, но! Если фирма вместо электронной сдавала бумажную, то сдача декларации засчитывалась, а фирма отделывалась двумястами рублей штрафа за несоблюдение формата сдачи. А если сдавала бумажную, а потом отправляла электронную, то и этот штраф не насчитывался. По новым правилам сдача бумажной декларации по НДС не считается сдачей отчетности. Если Ваша фирма нарушит сроки сдачи более чем на 10 дней, то налоговая может заблокировать расчетный счет в течении 3х лет! Достаточно суровая мера. Штраф тоже изменился. Теперь за каждый месяц просрочки (в том числе неполный месяц) начисляется штраф 5%. Правда не более 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Есть исключения по форме сдачи — фирмы на упрощенке. От них по прежнему принимается бумажная декларация НДС.

Количество разделов.

В старой декларации было 7 разделов, которые включали в себя только суммы операций:

Налогоплательщики НДС

Налоговые агенты

Лица из п.5 статьи 173 НК (неплательщики кто выставлял с/ф с НДС)

Налогоплательщики при этом посредники, экспедиторы, застройщики

Неплательщики, но посредники, экспедиторы, застройщики

Неплательщики остальные

В новой декларации 12 разделов. В нее должны включаться сведения из книги покупок, книги продаж (8й и 9й разделы). Причем это относится и к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляли (выставляют) счета-фактуры с НДС.

Налогоплательщики НДС — (разделы 1–9)

Налоговые агенты — (разделы 1–9)

Лица из п.5 статьи 173 НК (неплательщики кто выставлял с/ф с НДС) — (разделы 1–9 и 12)

Налогоплательщики при этом посредники, экспедиторы, застройщики — (разделы 1–11)

Неплательщики, но посредники, экспедиторы, застройщики — журнал сч/ф

Неплательщики (УСН, при аренде гос.имущества) — (разделы 1–9)

Если у вас пересечение по видам деятельности, то необходимо сдавать ВСЕ разделы назначенные этим видам деятельности.

Налогоплательщик вправе заявить вычет по счет-фактуре в том месяце, когда получен товар (Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.) .

В старой редакции Минфин и ФНС указывали, что вычет можно было принимать в налоговом периоде получения счет-фактуры.

В новой редакции налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том периоде в котором был получен товар (услуга) даже если счет фактура от продавца пришла в более позднем периоде (НО до окончания предоставления декларации за это период). Данное правило действует только для товаров (услуг) которые попадают под объект налогообложения или для товаров для перепродажи.

Нулевая ставка НДС для авиаперевозчиков России при транзитной перевозке товаров.

В старой редакции условия нулевой ставки НДС не были определены для данной категории.

В новой авиаперевозчики могут применять нулевую ставку при транзите товаров (при условии технической посадки на територии РФ)

Вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских и командировочных расходов, производится в полном объеме.

В новой редакции установлен утратившим силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, в котором определялось что суммы НДС в отношении нормируемых расходов подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам. Теперь соответственно вычет НДС в пределах нормативов применяется только к расходам, указанным в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ. Это представительские расходы и расходы на командировки (на проезд к месту командировки и обратно, пользование в транспорте постельными принадлежностями, аренда жилого помещения).